الدرس السابع والسبعون: IS و TVA

أهداف الدرس

1. تعريف IS (ضريبة الشركات) وخصائصها
2. تعريف TVA (ضريبة القيمة المضافة) وآليتها
3. طريقة حساب كل منهما
4. المقارنة بين الضريبتين

1. IS (Impôt sur les Sociétés) - ضريبة الشركات

IS هي ضريبة مباشرة تفرض على أرباح الشركات والمؤسسات بجميع أشكالها القانونية. تبلغ نسبتها 25% من الربح الصافي الخاضع للضريبة، وتحسب على أساس الإيرادات ناقص المصاريف القابلة للخصم (الرواتب، الإيجارات، المواد الخام، الإطفاءات). تدفع IS سنوياً مع إقرار سنوي إجباري، وتؤدى على شكل دفعات مؤقتة (Acomptes) خلال السنة المالية.

2. TVA (Taxe sur la Valeur Ajoutée) - ضريبة القيمة المضافة

TVA هي ضريبة غير مباشرة تفرض على استهلاك السلع والخدمات بنسبة أساسية 16%. تتميز بآلية الخصم (Déduction) حيث يخصم المكلف TVA التي دفعها على مشترياته من TVA التي حصلها على مبيعاته، ويدفع الفرق فقط للخزينة. تقدم إقرارات TVA شهرياً أو ربع سنوي حسب حجم الأعمال، وتُدفع عبر DGI.

3. جدول مقارنة بين IS و TVA

| المعيار | IS | TVA |
|---------|-----|-----|
| الوعاء | الربح الصافي للشركة | قيمة الاستهلاك من سلع وخدمات |
| النسبة | 25% | 16% |
| نوع الضريبة | مباشرة (على الدخل) | غير مباشرة (على الإنفاق) |
| التكرار | سنوي | شهري / ربع سنوي |
| المكلفون | الشركات والمؤسسات | المنتجون والموزعون والتجار |
| آلية الدفع | دفعات مؤقتة + تسوية سنوية | خصم TVA المشتريات من TVA المبيعات |

الأسئلة

السؤال 1 [difficulty: 1]

IS تفرض على:
0. الدخل الشخصي
1. أرباح الشركات
2. السلع والخدمات
3. الواردات
الإجابة الصحيحة: [1]

السؤال 2 [difficulty: 2]

نسبة IS:
0. 16%
1. 25%
2. 40%
3. 10%
الإجابة الصحيحة: [1]

السؤال 3 [difficulty: 2]

نسبة TVA:
0. 10%
1. 16%
2. 20%
3. 25%
الإجابة الصحيحة: [1]

السؤال 4 [difficulty: 3]

TVA تفرض على:
0. الدخل
1. الاستهلاك والسلع
2. الأرباح
3. الأجور
الإجابة الصحيحة: [1]

السؤال 5 [difficulty: 3]

تخفيض TVA يعني:
0. دفع الفرق بين TVA المحصلة والمدفوعة
1. إلغاء TVA
2. خصم النفقات
3. تخفيض الأرباح
الإجابة الصحيحة: [0]

السؤال 6 [difficulty: 4]

الإقرار الضريبي لـ IS يُقدم:
0. شهرياً
1. سنوياً
2. كل 3 أشهر
3. أسبوعياً
الإجابة الصحيحة: [1]

السؤال 7 [difficulty: 4]

الفرق بين IS و IRG:
0. لا فرق
1. IS للشركات، IRG للأشخاص
2. IS للدخل، IRG للأرباح
3. كلاهما للشركات
الإجابة الصحيحة: [1]