الدرس الحادي والثمانون: تطبيقات عملية في الإيرادات

أهداف الدرس

1. الحالة الأولى: حساب وتحصيل IRG

موظف راتبه الشهري 150,000 أوقية. لحساب IRG المستحقة:

1. الدخل الخام الشهري: 150,000 أوقية
2. خصم المصاريف المهنية (10%): 15,000 أوقية
3. الدخل الخاضع للضريبة: 150,000 - 15,000 = 135,000 أوقية
4. الشريحة المطبقة: 100,001 - 200,000 ← نسبة 25%
5. الضريبة الخام: 135,000 × 25% = 33,750 أوقية
6. الخصم الضريبي (Surtaxe dégressive): 8,333 أوقية
7. IRG الشهرية المستحقة: 33,750 - 8,333 = 25,417 أوقية

تخصم IRG من المصدر (من راتب الموظف) وتتحول إلى الخزينة شهرياً. التسجيل المحاسبي: يقيد مبلغ IRG المحتجز كدائن في حساب الخزينة.

2. الحالة الثانية: TVA على الاستيراد

مستورد أدخل بضاعة بقيمة 10 ملايين أوقية من الخارج:
- TVA المستحقة عند التخليص الجمركي: 10,000,000 × 16% = 1,600,000 أوقية
- تدفع للمديرية العامة للجمارك لحساب DGI عند الإفراج عن البضاعة في الميناء
- إذا كان المستورد مسجلاً في TVA (Assujetti)، يمكنه خصم هذه TVA من TVA مبيعاته لاحقاً
- التسجيل المحاسبي عند الدفع: يقيد 1,600,000 كمدين في حساب ضريبة الخزينة
- التسجيل المحاسبي عند الخصم: يقيد 1,600,000 كدائن في حساب TVA المستردة

3. الحالة الثالثة: منازعة ضريبية

شركة اعترضت على مبلغ IRG مقدر من DGI بقيمة 5 ملايين أوقية. الإجراءات المتبعة:

1. تقديم اعتراض كتابي لـ DGI خلال 30 يوماً من تاريخ الإشعار
2. مراجعة الملف من قبل مصلحة المنازعات الضريبية المختصة
3. التصحيح أو التخفيض حسب المستندات المقدمة من الشركة
4. إذا لم يُحل النزاع وديّاً: الطعن أمام القضاء الضريبي المختص

إذا خسرت الشركة المنازعة، تدفع الضريبة المستحقة مضافاً إليها غرامات التأخير والتهرب إذا ثبت القصد.