الضريبة على الشركات (ITS) - الوعاء والحساب والتدقيق

دراسة متخصصة للضريبة على الشركات (ITS) في القانون الموريتاني وطرق تدقيقها.

أهداف الدرس الشاملة

• فهم ITS - فهم هيكل ITS
• إتقان حساب الوعاء - إتقان حساب الوعاء الخاضع
• تطبيق التدقيق - تطبيق منهجية تدقيق ITS
• تحليل الإعفاءات - تحليل أنظمة الإعفاء

الضريبة على الشركات (ITS) - الوعاء والحساب والتدقيق

دراسة متخصصة للضريبة على الشركات (ITS) في القانون الموريتاني وطرق تدقيقها.

المحتوى العلمي للدرس

أولاً: نطاق تطبيق الضريبة على الشركات (Impôt sur les Sociétés)

تخضع للضريبة على الشركات (ITS) جميع الشركات التي تتخذ شكلاً من أشكال الشركات التجارية: شركة المساهمة (SA)، شركة ذات مسؤولية محدودة (SARL)، شركة التوصية البسيطة (SCS)، الشركات التعاونية، والمؤسسات العمومية ذات الطابع الصناعي والتجاري (EPIC). تحدد المادة 400، ص. 125 CGI نطاق التطبيق. نسبة ITS هي 25% من الربح الصافي الخاضع للضريبة (المادة 51، ص. 25 CGI).

تستثنى من ITS: شركات الأشخاص (SNC) التي تختار الخضوع لـ IRG، التعاونيات في حدود أنشطتها التعاونية، بعض المؤسسات ذات النفع العام (المادة 4، ص. 10).

ثانياً: تحديد الوعاء الخاضع لـ ITS

يبدأ تحديد الوعاء من النتيجة المحاسبية الصافية (bénéfice comptable) ثم تعدل بالتسويات الجبائية (retraitements fiscaux). الإضافات (réintégrations): المصروفات غير القابلة للخصم - كالغرامات والتبرعات غير (المادة 7، ص. 11) المؤهلة، الإهلاكات الزائدة عن الحد المسموح به ضريبياً، المخصصات غير المقبولة ضريبياً. الاقتطاعات (déductions): الإيرادات المعفاة - كأرباح المشاركات (dividendes) الخاضعة لنظام الأم-البنت، الإهلاكات الناقصة.

ثالثاً: منهجية تدقيق ITS

عند تفتيش ITS، يركز المفتش على: التحقق من صحة المصروفات - هل هي حقيقية وموثقة وضرورية للنشاط؟، فحص عمليات تحويل الأرباح - خاصة مع الشركات المرتبطة، اختبار المخصصات والإهلاكات - هل تخضع للشروط القانونية؟، مراجعة الالتزامات الضريبية - هل تم خصم الضرائب المستحقة فعلاً؟، التحقق من الإعفاءات المطبقة - هل تستند إلى نصوص قانونية سارية؟، تحليل هيكل التمويل - هل القروض من المسيرين بفوائد غير سوقية؟

رابعاً: أنظمة ITS الخاصة - الإعفاءات والحوافز

ينص القانون على أنظمة خاصة: نظام المؤسسات الصغرى (micro-entreprises) - تخضع ITS بنسبة مخفضة 15% للشركات التي رقم أعمالها أقل من 30 مليون أوقية، نظام الأم-البنت (régime mère-fille) - إعفاء الأرباح الموزعة بين الشركات التابعة، الإعفاءات في إطار قانون الاستثمار - إعفاء لمدة 5 سنوات للمشاريع الجديدة في بعض القطاعات، نظام المناطق الحرة - إعفاء كامل لمدة 10 سنوات. لكل نظام شروط وإجراءات محددة.

الملخص الصافي للدرس

المراجع والقوانين المعتمدة (Legal Sources & References)