الضريبة على الشركات (IS): التصنيف، قواعد الحساب، ورزنامة الأداء
تفرض الدولة ضريبة سنوية موحدة على أرباح الأشخاص المعنوية، حلت رسمياً محل النظم السابقة (BIC وIMF).
محاور الدرس الأساسية
- • تصنيف الشركات: معيار 5 ملايين أوقية جديدة للفصل بين الشركات الكبرى والمتوسطة/الصغرى.
- • معادلة المقارنة: تطبيق قاعدة النسبة الأكبر (25% من الربح مقابل نسبة الإيرادات).
- • ضوابط النفقات والرزنامة: التكاليف غير المقبولة، وسداد الضريبة عبر ثلاث دفعات.
1. تصنيف الشركات: معيار 5 ملايين أوقية جديدة
تُصنف الشركات وفق معيار وحيد وهو رقم الأعمال السنوي بدون احتساب الضرائب (إجمالي المبيعات):
مبيعات سنوية تتجاوز 5.000.000 أوقية جديدة (خمسة ملايين).
مبيعات سنوية 5.000.000 أوقية جديدة أو أقل.
2. معادلة احتساب الضريبة (قاعدة المبلغ الأكبر)
تُطبق الضريبة بنسبة 25% على صافي الربح، وتُقارن بنسبة مئوية من إجمالي الإيرادات، وتلتزم الشركة بسداد المبلغ الأكبر بين الناتجين:
• 2% من المبيعات = 200.000 أوقية
الضريبة الواجبة: 200.000 أوقية جديدة (الأكبر).
• 2.5% من المبيعات = 12.500 أوقية
الضريبة الواجبة: 17.500 أوقية جديدة (الأكبر).
3. ضوابط خصم التكاليف والمصاريف
لا تُقبل التكاليف لتخفيض الوعاء الضريبي إلا إذا كانت مرتبطة بالتسيير العادي ومثبتة بوثائق قانونية صحيحة:
- • الغرامات والعقوبات: يُمنع خصم الغرامات المرتبطة بمخالفة الضرائب أو الجمارك أو تنظيم الأسعار.
- • سقف المدفوعات النقدية: يُحظر خصم أي مصروف مدفوع نقداً لمؤسسة أخرى إذا تجاوز 200.000 أوقية جديدة.
- • رقم التعريف الضريبي (NIF): يُشترط وجود رقم التعريف للمورد على الفاتورة لصحة الخصم.
4. رزنامة التصريح والأداء (قاعدة 40% - 30% - 30%)
تلتزم الشركات بالتصريح بنتيجتها السنوية قبل 31 مارس، وتُسدد الضريبة تلقائياً عبر ثلاث دفعات:
خلاصة الدرس المركزة:
1. التصنيف: إيرادات أكثر من 5 ملايين أوقية جديدة = نظام عادي، 5 ملايين أو أقل = نظام وسيط.
2. الحساب: سداد المبلغ الأكبر بين [25% من الربح الصافي] أو [النسبة المحددة من الإيرادات].
3. الضوابط: إلزامية رقم NIF، سقف الدفع نقداً 200 ألف أوقية، ومنع خصم الغرامات.
4. المواعيد: التصريح مع 40% في مارس، 30% في يونيو، و30% في سبتمبر.