تفرض المدونة العامة للضرائب، في باب حق التسجيل، حقوقا محددة على التنازل عن الأرباح الرأسمالية: الأسهم والحصص الاجتماعية بنسبة 2%، والمبيعات العمومية للمنقولات بنسبة 15%، وعمليات الشركات بنسب تتراوح بين 1% و10%. هذا الدرس يعرض الأرقام الدقيقة كما وردت في المواد 318 إلى 321، مع إعفاء زيادات القيمة في الاندماج المنصوص عليه في المادة 38، ص. 21.
١. التنازل عن الأسهم والحصص الاجتماعية
تخضع عقود التنازل في الأسهم أو الحصص الاجتماعية للشركات المسجلة في موريتانيا إلى حق محدد بـ 2%، ويحتسب الحق على الثمن المصرح به مضافا إليه الأعباء (المادة 318، ص. 106). فهذه هي الضريبة المباشرة على الأرباح الرأسمالية المحققة من بيع الأسهم.
٢. المبيعات العمومية للمنقولات
تخضع المبيعات العمومية من الأملاك المنقولة من غير المشار إليها بالمواد من 316 إلى 318 لحق محدد بـ 15% (المادة 319، ص. 106). فالمزادات العلنية للمنقولات تتحمل أعلى نسبة في هذا الباب.
٣. عمليات تكوين الشركات وزيادة رأس المال
تسجل مجانا عقود تكوين الشركات وزيادة رأس مالها والتمديد في مدتها التي لا تتضمن التنازل عن أملاك منقولة أو عقارات بين الشركاء أو غيرهم من الأشخاص (المادة 320، ص. 106). غير أن المساهمات بمقابل أو بدون مقابل بعقارات أو أصول تجارية أو حق في الكراء تكون خاضعة لنسبة الحق المطبق على نقل الملكية بمقابل لنفس هذه الأملاك (المادة 320، ص. 106). وتخضع زيادة رأس المال بإدماج الأرباح أو الاحتياطيات للتسجيل بنسبة 10% من قيمة الزيادة (المادة 320، ص. 106).
٤. الاندماج والانقسام والإسهام الجزئي
تخضع عقود الاندماج والانقسام والإسهام الجزئي بالأصول لحق نسبي بنسبة 1% يحتسب على جزء الأصول التي ساهمت بها الشركة أو الشركات المندمجة والذي يتعدى رأس المال المطلوب (المادة 321، ص. 106)، ويصبح هذا الحق 3% إذا كانت إحدى الشركات المساهمة أو المستفيدة من المساهمات ليست شركة أسهم (المادة 321، ص. 106).
٥. إعفاء زيادات القيمة في الاندماج
تعفى من الضريبة على الشركات الزيادات في القيمة، غير تلك المحققة على السلع أو الرخص المعدنية أو البترولية، والناتجة عن منح أسهم أو حصص اجتماعية بعد اندماج الشركات (المادة 38، ص. 7). فيغيب فرض ضريبة الأرباح الرأسمالية عند إعادة هيكلة الشركات عبر الاندماج، إلا فيما يخص السلع والرخص المعدنية والبترولية التي تبقى خاضعة.
قاعدة للمسابقة:
النسب التي تحفظ: 2% على التنازل عن الأسهم والحصص الاجتماعية محسوبة على الثمن المصرح به مضافا إليه الأعباء (المادة 318، ص. 106)، و15% على المبيعات العمومية للمنقولات (المادة 215، ص. 72)، و10% على زيادة رأس المال بإدماج الأرباح أو الاحتياطيات (المادة 320، ص. 106)، و1% على الاندماج والانقسام تتحول إلى 3% إذا لم تكن إحدى الشركات شركة أسهم (المادة 321، ص. 106)، وإعفاء زيادات القيمة في الاندماج عدا السلع والرخص المعدنية والبترولية (المادة 38، ص. 7).
خلاصة:
ضريبة الأرباح الرأسمالية في المدونة هي حقوق تسجيل محددة: 2% للأسهم والحصص (المادة 356، ص. 115)، و15% للمبيعات العمومية للمنقولات (المادة 228، ص. 85)، و10% لزيادة رأس المال بالإدماج (المادة 56، ص. 10)، و1% إلى 3% للاندماج (المادة 56، ص. 10)، مع إعفاء زيادات القيمة في الاندماج عدا السلع والرخص المعدنية والبترولية (المادة 38، ص. 7).