رسم الاستهلاك ضريبة غير مباشرة تفرض على سلع معينة تنتج محليا أو تستورد: المنتجات النفطية، والكحول، والتبغ، وغيرها. تدفع مرة واحدة عند الإنتاج أو الاستيراد، ولا يخصمها المكلف كما يخصم الضريبة على القيمة المضافة. هذا الدرس يعرفك بسلعها ونسبها وطريقة تحصيلها.
١. ما السلع الخاضعة لرسم الاستهلاك؟
تفرض ضريبة الاستهلاك على إنتاج واستيراد المواد التالية (المادة 258، ص. 93):
- المنتجات النفطية؛
- الكحول؛
- التبغ؛
- المياه المعدنية؛
- منتجات الألبان؛
- الحديد المسلح والإسمنت؛
- أوعية البلاستيك؛
- بطاقات تعبئة رصيد الهواتف والهواتف المحمولة (المادة 258، ص. 93).
وتخضع للضريبة خاصة واردات التعاونيات ومجامع الشراء، والاقتطاعات التي يقوم بها المصنعون والمنتجون لحاجاتهم الخاصة، وتخصيص البضائع المستوردة للاستهلاك الشخصي أو العائلي (المادة 259، ص. 93).
٢. متى تنشأ الضريبة ومن يدفعها؟
يتكون الحدث المنشئ للضريبة (اللحظة التي تصبح فيها مستحقة): بالنسبة للمنتجات المستوردة، من وضعها للاستهلاك في موريتانيا وفقا للمعنى الجمركي؛ وبالنسبة للمنتجات المصنوعة أو المستخرجة محليا، من أول تسليم بمقابل أو بصفة مجانية أو من الاقتطاع (المادة 260، ص. 93).
يدفع الضريبة عن البضائع المستوردة المستورد أو أول متلقي فعلي في موريتانيا، وعن البضائع المصنوعة محليا المنتج أو المصنع (المادة 264، ص. 95).
٣. كيف تُحسب الضريبة؟
تتكون قاعدة إخضاع الضريبة عند الاستيراد من القيمة الجمركية مع احتساب الرسوم والحقوق المستحقة عند الدخول، وعند الإنتاج المحلي من سعر البيع عند الخروج من المصنع، أما البيع دون مقابل أو بسعر أقل من سعر الكلفة فتحسب على سعر الكلفة (المادة 262، ص. 94). وتستثنى من قاعدة الإخضاع الضريبة على القيمة المضافة وضريبة الاستهلاك نفسها (المادة 262، ص. 94).
وتطبق القواعد المتعلقة بالضريبة على القيمة المضافة، في ما لا يتعارض مع أحكامها، على الضرائب غير المباشرة الأخرى ومنها رسم الاستهلاك (المادة 257، ص. 93).
٤. ما النسب المطبقة؟ (المادة L.11، ص. 129)
| السلعة | النسبة أو المبلغ |
|---|---|
| بنزين السيارات العادي | 5.7 أوقية/لتر |
| غازوال | 3 67 أوقية/لتر |
| الجعة (بيرة) | 195% |
| الخمور العادية | 209% |
| المشروبات الروحية (الوسكي والفودكا والروم والجين) | 294% |
| التبغ | 29% من القيمة الجمركية |
| المياه المعدنية المستوردة | 80% |
| حليب UHT (البند 04 01) | 10% |
| حديد البناء | 1 500 أوقية/طن |
| الإسمنت | 300 أوقية/طن |
| وسائل التعبئة البلاستيكية | 30% |
| بطاقات تعبئة رصيد الهواتف | 30% من القيمة الجمركية |
| الهواتف المحمولة المستوردة | 100 أوقية للوحدة |
٥. ما الإعفاءات؟
تعفى من الضريبة الزيوت الخام، والمحروقات الموجهة للطيران (وقود الطائرات ووقود المحركات النفاثة)، والمنتجات المسلمة لبواخر أعالي البحار ومراكب الصيد البحري وللطائرات التجارية (المادة 261، ص. 94).
وتعفى كذلك الأدوية المحتوية على مواد كحولية (باستثناء كحول النعناع)، والمشروبات الكحولية المنتجة من كحول خضع أصلا للضريبة في موريتانيا، والمشروبات الكحولية المعدة لإعادة الإرسال خارج موريتانيا، والكحول النقي الموجه لمختبرات البحث العلمي والتعليم، والمدخلات اللازمة للإنتاج المحلي (المادة 261، ص. 94).
٦. التصريح والتحصيل
بالنسبة للبضائع المنتجة محليا، يوجه المدينون قبل يوم 15 من كل شهر تصريحا للمدير العام للضرائب يبين الكميات التي بيعت أو اقتطعت خلال الشهر المنصرم، ويتولون حساب الضريبة ودفعها للخزينة في أجل أقصاه 15 من كل شهر (المادة 93، ص. 40). أما البضائع المستوردة فيستخلص منها الرسم مصالح الجمارك عند الاستيراد، وفقا للشروط المعمول بها لاستخلاص الرسوم والحقوق الجمركية (المادة 266، ص. 96).
قاعدة للمسابقة:
أكثر ما يُسأل عنه: قائمة السلع الخاضعة (المنتجات النفطية والكحول والتبغ والمياه المعدنية ومنتجات الألبان والحديد والإسمنت والبلاستيك وبطاقات التعبئة والهواتف المحمولة) (المادة L.11، ص. 129)، ونسبة التبغ 29% من القيمة الجمركية (المادة 56، ص. 28)، واستخلاص الجمارك للرسم على البضائع المستوردة (المادة 266، ص. 96)، وأجل التصريح والدفع قبل 15 من كل شهر (المادة L.11، ص. 129).
خلاصة:
رسم الاستهلاك ضريبة غير مباشرة على قائمة سلع محددة (المادة L.59، ص. 141)، تنشأ عند وضع البضائع المستوردة للاستهلاك وعند أول تسليم للمنتجات المحلية (المادة 260، ص. 93)، وتدفعها الجمارك على المستوردات (المادة 56، ص. 28) والمنتجون بتصريح شهري قبل 15 (المادة 243، ص. 90)، بنسب منها 29% للتبغ و195% للجعة (المادة 263، ص. 94)، مع إعفاءات للوقود البحري والجوي وللكحول الذي سبق أن خضع للضريبة (المادة 261، ص. 94).