شركات التعدين والاستخراج تستثمر معدات ضخمة وتنقل أرباحا عبر الحدود، فتمنحها المدونة العامة للضرائب نظام إهلاك معجل لتشجيع (المادة 27، ص. 18) الاستثمار، لكنها في المقابل تخرج زيادات القيمة المحققة على السلع والرخص المعدنية والبترولية من إعفاءات الاندماج، وتمنح المفتش أدوات تصحيح الأرباح المحولة. هذا الدرس يبين هذه الضوابط بنصوص موثقة.
١. الإهلاك المعجل لمعدات التعدين
يمكن تطبيق الإهلاك المعجل على المعدات والأدوات الجديدة التي لا تقل مدة استعمالها عن خمس (5) سنوات والتي تستخدم حصريا في العمليات الصناعية للتصنيع والتحويل والإيداع والاتصال الهاتفي والنقل أو أنشطة المخازن أو التعدين أو الأنشطة الفندقية (المادة 27، ص. 18). فالقطاع الاستخراجي مستفيد صريح من هذا النظام لأنه يشمل أنشطة التعدين في نطاق تطبيقه.
٢. آلية مضاعفة الإهلاك وشرط الموافقة المسبقة
بالنسبة لهذه الآلات والمعدات، يتم مضاعفة مبلغ الإهلاك السنوي الأول الذي يحتسب وفقا لمدة الاستخدام العادية، إذ يتم تخفيض تلك المدة بسنة واحدة (المادة 27، ص. 18). وتخضع الاستفادة من الإهلاك المعجل لموافقة مسبقة من الإدارة الضريبية (المادة 27، ص. 18) - فعلى المفتش أن يتأكد من حصول الشركة على الموافقة قبل قبول الاقتطاع المعجل في الوعاء.
٣. استثناء الرخص المعدنية والبترولية من إعفاء الاندماج
تعفى من الضريبة على الشركات الزيادات في القيمة الناتجة عن منح أسهم أو حصص اجتماعية بعد اندماج الشركات، غير تلك المحققة على السلع أو الرخص المعدنية أو البترولية (المادة 38، ص. 7). فإذا اندمجت شركة تعدين أو نفط، فإن زيادة القيمة المرتبطة برخصها المعدنية أو البترولية تبقى خاضعة للضريبة على الشركات، لأن هذه الأصول المنجمية مستثناة صراحة من الإعفاء.
٤. تصحيح الأرباح المحولة والرقابة على الشركات متعددة الجنسيات
لتحديد الضريبة المستوجبة على الشركات، تعاد إلى نتائج المؤسسات المرتبطة الأرباح المحولة بطريقة غير مباشرة (المادة 40، ص. 21)، ولا يشترط إثبات الارتباط عندما يكون التحويل نحو بلد ذي نظام ضريبي تفضيلي (المادة 126، ص. 50). كما يتعين على كل شركة قائمة في موريتانيا تعد بيانات موحدة أو تحقق رقم أعمال موحدا لا يقل عن 25 مليار أوقية تقديم تصريح كل دولة على حدة (CbC) إلكترونيا خلال 12 شهرا بعد نهاية السنة المالية (المادة 67، ص. 33)، وهو أداة جوهرية لتدقيق شركات القطاع الاستخراجي متعددة الجنسيات.
قاعدة للمسابقة:
الأرقام التي تحفظ: الإهلاك المعجل للمعدات الجديدة التي لا تقل عن 5 سنوات والمستخدمة حصريا في التعدين أو غيره من العمليات المحددة (المادة 27، ص. 18)، ومضاعفة الإهلاك السنوي الأول وتخفيض المدة بسنة (المادة 27، ص. 18)، وشرط الموافقة المسبقة للإدارة (المادة 27، ص. 18)، واستثناء السلع والرخص المعدنية والبترولية من إعفاء زيادات قيمة الاندماج (المادة 38، ص. 7)، وتصريح كل دولة للشركات الكبرى (المادة 38، ص. 21).
خلاصة:
القطاع الاستخراجي يتمتع بالإهلاك المعجل بشروط وموافقة مسبقة (المادة 27، ص. 18)، ويستثنى من إعفاء زيادات قيمة الاندماج فيما يخص الرخص المعدنية والبترولية (المادة 38، ص. 7)، ويخضع لتصحيح الأرباح المحولة وتصريح كل دولة (المادة 40، ص. 21)، والمادة 1، ص. 9.