تنبيه منهجي: الإعفاءات من الضريبة على الشركات والالتزامات التصريحية لدى المفتش الموريتاني تُبنى على نصوص حقيقية من المدونة العامة للضرائب وكتاب الإجراءات الضريبية: الإعفاءات من الضريبة على الشركات (المادة 4، ص. 10)، وعقوبات عدم الإيداع أو الإيداع المتأخر للتصريح السنوي بغرامة 1% من رقم الأعمال والحد الأدنى 150 000 أوقية للشركات المستفيدة من نظام إعفاء مؤقت (المادة L.131، ص. 155 فقرة 3). هذا الدرس يعرض النصوص الحقيقية التي تؤطر الرقابة على الاستفادة من الإعفاءات والالتزامات التصريحية المقابلة.
١. الإعفاءات من الضريبة على الشركات
تُعفى من الضريبة على الشركات: الشركات والهيئات ذات الطابع التعاوني المرخصة، والمنظمات غير الحكومية، والتجمعات ذات النفع الاقتصادي (ويُخضع أعضاء التجمع كلٌّ حسب حصته من الأرباح للضريبة التي يخضع لها)، والمنشآت العمومية للدولة أو للجماعات الترابية غير الهادفة للربح وذات الطابع غير الصناعي أو التجاري، باستثناء إيراداتها من كراء المباني (المادة 25، ص. 5). وتصبح هذه الكيانات، باستثناء التجمعات ذات النفع الاقتصادي، خاضعة للضريبة على الشركات عن الأرباح التي تحققها في إطار عمليات مربحة في قطاع اقتصادي تنافسي.
٢. الإعفاء المؤقت وحدوده
توجد في النصوص شركات متعاقدة أو مستفيدة من نظام إعفاء مؤقت، وهي فئة مستقلة في حساب عقوبات التأخير؛ فالشركات المتعاقدة أو المستفيدة من نظام إعفاء مؤقت والخاضعة لنظام الربح الحقيقي العادي يبلغ حد الغرامة الأدنى بشأنها 150 000 أوقية، والخاضعة لنظام الربح الحقيقي المبسط 75 000 أوقية (المادة L.131، ص. 155 فقرة 3، ص. 155). فالإعفاء المؤقت لا يعني الإعفاء من الالتزامات التصريحية: فعدم إيداع التصريح السنوي يعاقب عليه بغرامة 1% من رقم الأعمال مع حد أدنى مرتفع (150 000 أوقية) في حق الشركات المستفيدة من نظام الإعفاء المؤقت.
٣. الغرامة العامة لعدم الإيداع أو الإيداع المتأخر
يعاقب على عدم الإيداع أو الإيداع المتأخر للتصريح السنوي أو أي وثيقة إلزامية بغرامة قدرها 1% من رقم الأعمال باعتبار جميع الضرائب المقدر إن لزم الأمر من قبل إدارة الضرائب، ولا يمكن أن يكون مبلغ هذه الغرامة أقل من 50 000 أوقية للمكلفين بنظام الربح الحقيقي العادي، و35 000 أوقية للمكلفين بنظام الربح الحقيقي المبسط (المادة L.131، ص. 155 فقرة 3، ص. 155). فالالتزام التصريحي السنوي هو الشرط المشترك بين كل الأنظمة، ورقابة المفتش تبدأ منه قبل أي مراقبة للإعفاءات.
قاعدة للمسابقة:
الأرقام التي تحفظ: الإعفاءات من الضريبة على الشركات تشمل التعاونيات والمنظمات غير الحكومية والتجمعات ذات النفع الاقتصادي والمنشآت العمومية غير الربحية (المادة 4، ص. 10)؛ غرامة عدم إيداع التصريح السنوي 1% من رقم الأعمال ولا تقل عن 50 000 أوقية (عادي) أو 35 000 أوقية (مبسط) (المادة L.131 فقرة 3، ص. 155)؛ حد أدنى 150 000 أوقية للشركات المستفيدة من إعفاء مؤقت بنظام الربح الحقيقي العادي و75 000 أوقية للمبسط (المادة L.131، ص. 155 فقرة 3، ص. 155).
خلاصة:
الإعفاءات من الضريبة على الشركات والالتزامات التصريحية تُبنى على نصوص حقيقية: إعفاءات الضريبة على الشركات للتعاونيات والمنظمات غير الحكومية والتجمعات ذات النفع الاقتصادي والمنشآت العمومية (المادة 4، ص. 10)، وغرامة عدم الإيداع أو الإيداع المتأخر للتصريح السنوي 1% من رقم الأعمال مع حد أدنى 50 000/35 000 أوقية (المادة L.131، ص. 155 فقرة 3)، وحد أدنى 150 000/75 000 أوقية للشركات المستفيدة من إعفاء مؤقت (المادة L.131، ص. 155 فقرة 3).